România poate menține până la sfârșitul lui 2029 limita de 50% la deducerea TVA pentru mașinile de firmă folosite și personal

România poate menține până la 31 decembrie 2029 limitarea la 50% a dreptului de deducere a TVA pentru anumite vehicule utilizate atât în activitatea economică, cât și în scop personal. Consiliul Uniunii Europene a prelungit cu trei ani autorizarea care urma să expire la sfârșitul lui 2026, fără să schimbe procentul sau categoriile de vehicule vizate. Regimul privește cumpărarea, închirierea, leasingul și cheltuielile aferente, cu excepții pentru utilizarea exclusiv profesională și pentru anumite activități.

Decizia a fost adoptată la 29 octombrie 2026 și publicată în Jurnalul Oficial al UE la 5 noiembrie. Actul modifică termenul de expirare al derogării acordate României și precizează că produce efecte de la data notificării sale. Este o autorizare europeană deja adoptată pentru continuarea unui regim existent, nu introducerea unei restricții noi asupra tuturor mașinilor. Regulile naționale de aplicare se regăsesc în Codul fiscal.

Pentru firme și celelalte persoane impozabile vizate, limitarea acoperă TVA aferentă cumpărării, achiziției intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului vehiculelor aflate în proprietate ori în folosință. Ea se aplică și cheltuielilor direct legate de vehicule, precum combustibilul, reparațiile, întreținerea, lubrifianții și piesele de schimb. Potrivit normelor fiscale românești, procentul de 50% se aplică taxei care ar fi deductibilă în condițiile generale ale legii; nu garantează recuperarea unei jumătăți din orice factură auto.

Restricția specială nu se aplică vehiculelor cu masa totală maximă autorizată de peste 3.500 de kilograme sau cu mai mult de nouă locuri, inclusiv cel al șoferului. Vehiculele care depășesc oricare dintre aceste praguri rămân supuse regulilor generale ale TVA. Pentru celelalte vehicule, limitarea este legată de utilizarea mixtă, nu doar de faptul că sunt deținute sau folosite de o firmă.

Decizia care stabilește regimul exclude șapte categorii de vehicule: cele utilizate exclusiv pentru servicii de urgență; cele utilizate exclusiv pentru pază, protecție și curierat; cele folosite de agenții de vânzări și de achiziții; cele destinate transportului de persoane cu plată, inclusiv taxiurile; cele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv închirierea sau instruirea oferită de școlile de șoferi; cele utilizate pentru închiriere ori leasing; și cele cumpărate pentru revânzare. Încadrarea într-o excepție trebuie susținută de situația reală și de documentele cerute de normele fiscale.

Pentru excepția privind serviciile cu plată, normele românești cer ca vehiculul să contribuie esențial la prestarea directă a serviciului și ca acesta să nu poată fi efectuat fără vehicul. Simpla desfășurare a unei activități de servicii de către firmă nu este suficientă.

În cazul leasingului, contează rolul vehiculului în activitatea economică. O firmă care ia în leasing o mașină pentru propriile deplasări nu este exceptată automat: dacă o folosește și în scop personal, limitarea poate privi TVA aferentă ratelor și celorlalte cheltuieli. Excepția pentru leasing vizează vehiculele a căror folosință este transmisă clienților prin contracte de leasing financiar sau operațional. Este diferența dintre utilizarea unei mașini luate în leasing și furnizarea serviciului de leasing.

Vehiculele folosite exclusiv în activitatea economică nu intră sub plafonul special de 50%. Pentru acestea și pentru categoriile exceptate se aplică regulile generale de deducere, inclusiv condițiile privind operațiunile care dau drept de deducere și documentele justificative. Prin urmare, ieșirea de sub restricția specială nu înseamnă deducere integrală garantată în orice împrejurare.

Normele metodologice cer susținerea utilizării exclusiv economice prin documentele legale și foaia de parcurs, care include scopul și locul deplasării, kilometrii parcurși și norma proprie de consum de carburant pe kilometru. În schimb, persoana care aplică deducerea limitată de 50% nu trebuie să dovedească repartizarea între utilizarea economică și cea personală prin acea foaie de parcurs. Celelalte condiții și documente necesare deducerii rămân aplicabile.

Regimul are și o a doua componentă, care privește utilizarea personală. În sistemul general al TVA, folosirea privată a unor bunuri ale întreprinderii pentru care taxa a fost dedusă poate fi tratată ca o prestare de servicii cu plată. Pentru vehiculele supuse restricției speciale de 50%, România este autorizată să nu aplice acest tratament separat. Limitarea deducerii și excepția pentru utilizarea privată funcționează împreună pentru simplificare și evitarea unei duble taxări a componentei personale; regula este reflectată și în articolul 271 din Codul fiscal.

Consiliul justifică prelungirea prin reducerea sarcinilor de evidență pentru contribuabili și administrație și prin prevenirea evaziunii generate de evidențe incorecte. În cererea înregistrată la Comisie la 19 mai 2026, România a transmis și un raport de reexaminare a procentului și a susținut că limita de 50% rămâne adecvată. Decizia estimează un efect neglijabil asupra veniturilor fiscale totale colectate de România în etapa consumului final și absența unui impact negativ asupra resurselor proprii ale UE provenite din TVA.

Derogarea are la bază Directiva europeană privind TVA. Aceasta permite Consiliului să autorizeze, în unanimitate și la propunerea Comisiei, măsuri speciale pentru simplificarea colectării sau prevenirea anumitor forme de evaziune și evitare fiscală. România folosește un asemenea regim din 2012, cu prelungiri succesive; decizia adoptată în 2024 permitea continuarea până la sfârșitul lui 2026. Noua decizie prelungește autorizarea până la sfârșitul lui 2029, păstrând regulile privind deducerea și utilizarea privată.

Dacă România dorește menținerea regimului și după 2029, trebuie să transmită Comisiei o nouă cerere până la 31 martie 2029, însoțită de un raport care reexaminează limita procentuală. O continuare va necesita o nouă autorizare a Consiliului, la propunerea Comisiei. Decizia actuală nu modifică nivelul cotei TVA și nu instituie o taxă nouă pentru deținerea automobilelor; prelungește posibilitatea aplicării limitării speciale, în condițiile legii.